温岭市机床装备 行业协会标准 T/WLJC 48－2017 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 机床装备企业 风险控制 指南 工程项目 Risk control guide for machine tool equipment enterprise — Construction project 2017－12－15发布 2018－01－15实施 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 温岭市机床装备行业协会 发布 ICS 35.240.50 J 07 T/WLJC T/WLJC 48-2017 I 前 言 《机床装备企业风险控制指南》系列标准包括以下 26个标准： T/WLJC 31-2017 机床装备企业风险控制指南 总则； T/WLJC 32-2017 机床装备企业风险控制指南 组织机构； T/WLJC 33-2017 机床装备企业风险控制指南 发展战略； T/WLJC 34-2017 机床装备企业风险控制指南 人力资源； T/WLJC 35-2017 机床装备企业风险控制指南 社会责任； T/WLJC 36-2017 机床装备企业风险控制指南 企业文化； T/WLJC 37-2017 机床装备企业风险控制指南 资金； T/WLJC 38-2017 机床装备企业风险控制指南 全面预算； T/WLJC 39-2017 机床装备企业风险控制指南 筹资； T/WLJC 40-2017 机床装备企业风险控制指南 成本费用； T/WLJC 41-2017 机床装备企业风险控制指南 投资； T/WLJC 42-2017 机床装备企业风险控制指南 财务报告； T/WLJC 43-2017 机床装备企业风险控制指南 担保； T/WLJC 44-2017 机床装备企业风险控制指南 采购； T/WLJC 45-2017 机床装备企业风险控制指南 存货； T/WLJC 46-2017 机床装备企业风险控制指南 销售； T/WLJC 47-2017 机床装备企业风险控制指南 研究与开发； T/WLJC 48-2017 机床装备企业风险控制指南 工程项目； T/WLJC 49-2017 机床装备企业风险控制指南 固定资产； T/WLJC 50-2017 机床装备企业风险控制指南 无形资产； T/WLJC 51-2017 机床装备企业风险控制指南 合同协议； T/WLJC 52-2017 机床装备企业风险控制 指南 业务外包； T/WLJC 53-2017 机床装备企业风险控制指南 企业并购； T/WLJC 54-2017 机床装备企业风险控制指南 关联交易； T/WLJC 55-2017 机床装备企业风险控制指南 信息系统； T/WLJC 56-2017 机床装备企业风险控制指南 内部信息传递。 本标准按照 GB/T 1.1 -2009给出的规则起草。 本标准由温岭市机床装备行业协会提出并归口。 本标准起草单位：温岭市华驰机械有限公司、巨鑫机床有限公司、台州美日机床有限公 司、上海脉施科技信息有限公 司。 本标准主要起草人：颜建军、冯文波、虞荣江、王洁、金腾飞、麻江峰、丁昆。 本标准为首次发布。 T/WLJC 48-2017 II 引 言 在温岭市经济和信息化局的指导下， 配合 温岭机床工具产业集群区域品牌建设示范 区建设工作， 由温岭市机床装备行业协会组织制定了《机床装备企业风险控制指南》系 列标准，结合温岭市机床制造企业实际，梳理和优化业务流程，完善管理与控制方法， 提出企业内部风险控制的基本规范，作为企业自身提升的管理工具，为企业转型升级提 供参考依据。 温岭市机床装备行业有近千家小型和微型企业，其中很多是“小而精”在细分专业 领域发展前景很好的 优质企业，这些企业将是温岭市工业经济的新增长点。小型和微型 企业具有决策灵活机动，市场反应快的优势，但重视市场，谈化管理，普遍存在基础管 理薄弱问题。 企业内部风险管理制度相对不完善，从而影响了企业的经济效益。 对于面向市场竞争，企业经营风险无处不在。财政部会同证监会、审计署、国资委、 银监会、保监会等部门于 2008年5月发布《企业内部控制基本规范》，于 2010年4月发布 《企业内部控制应用指引》 18项，基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等 各项业务和事项，构建了中国企业内部控制规范体系。 《企业内部控制基本 规范》和《企业内部控制配套指引》系列文件是针对上市公司 和非上市大中型企业全面提升经营管理水平制定的， 但部分内容对于小型和微型企业内 部风险管理也是适用的。本标准结合温岭市小型和微型机床制造企业的特点，权衡取舍 后参考选用了其中的大部分风险要素和控制措施，经过剪裁处理，形成了 26个标准。 温岭市机床装备行业协会会员单位贯彻实施本标准时， 应结合企业管理实际做好剪 裁（删减、改写）工作，选择其中适用内容经过再加工后形成本企业的风险控制制度。 T/WLJC 48-2017 1 机床装备企业 风险控制 指南 工程项目 1 范围 本标准规定了企业工程项目的不相容岗位、业务流程、关键环节风险控制、主要风险源 及控制措施等风险控制的通用准则。 本标准适 用于机床装备企业，也适用于工量刃具企业。 2 概述 工程项目是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装项目，包括企业自行建造 房屋、 建筑物、各种设施以及进行大型机器设备的安装工程、固定资产建筑工程、安装工程、 技术改造工程、大修理工程等。 工程项目由前后衔接的多个阶段和各种各样的生产技术活动构成， 投入资源多、占用资 金大、建设工期长 ，风险大且建成后无法改变，所处的环境复杂多变的，有较大的风险性和 不确定性。 项目建设涉及多个不同的利益主体，包括建设单位、承包商、供应商、设计单位及咨询 中介机构等， 多种利益关系错综复杂 ，工程资金高估冒算，招投标环节的暗箱操作， 质量 低劣和安全隐患 ，以及相关经济犯罪和腐败案例时有发生，构成经济犯罪的高危区 。 工程项目至少应当关注下列风险： 1）立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难 以实现预期效益或项目失败。 2）项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中 标价格失实及相关人员涉案。 3）工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。 4）存在商业贿赂舞弊行为，工程物资质次价高，工程监理不到位，可能导致工 程质量 低劣和安全隐患； 5）项目资金不到位，可能导致工程进度延迟或中断。 6）竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。 3 不相容岗位 工程项目业务不相容岗位一般包括： 1）项目建议、可行性研究与项目决策； 2）概预算编制与审核； 3）项目决策与项目实施； 4）项目实施与价款支付； 5）项目实施与项目验收； 6）竣工决算与竣工决算审计。 T/WLJC 48-2017 2 4 业务流程 工程项目 包括立项、设计、招标、建设和竣工验收等主要流程 ，如图1所示。 图1 工程项目业务流程 5 关键环节风险控制 5.1 职责分工与授权批准控制 企业在建立与实施工程项目内控管理中， 职责分工、 权限范围和审批程序应当明确规范，编制项目 建议书 可行性研究 项目评审 立项决策 初步设计 施工图设计 工 程 立 项 招标 签订施工合同 工 程 设 计 施工准备 施工 工 程 招 标 竣工验收 交付固定资产 工 程 建 设 工 程 建 设 投资概算 投资和财务 可行性分析 设计概算 施工图概算 按进度拨付 工程款 预付工程款 招标控制价 （标底） 承包合同价 竣工结算 竣工决算 T/WLJC 48-2017 3 机构设置和人员配备应当科学合理。控制措施如下： 1）企业应当建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保 办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 2）企业应当配备专门的会计人员办理工程项目会计核算业务，办理工程项目会计业务 的人员应当熟悉国家法律法规及工程项目管理方面的专业知识。 3）企业应当建立工程项目授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限 和程序办理工 程项目业务，所有工程项目的立项和建造均需经企业管理者的书面认可。 4）企业应当制定工程项目业务流程，明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决 算等环节的控制要求， 并设置相应的记录或凭证， 如实记载工程项目各环节业务的开展情况， 确保工程项目全过程得到有效控制。 5）除在建工程总账外，企业还必须设置在建工程明细分类账和工程项目登记卡，按